Аналітичний центр ВАР «Розумна країна» разом з консорціумом аналітичних центрів дали оцінку проєкту закону «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України (щодо вдосконалення системи місцевого оподаткування)», яким пропонуються зміни в оподаткуванні.

В аграрному середовищі цей законопроект піддався гострій критиці.

«В цілому ідея переходу до оподаткування майна від реальної вартості (на основі даних про ринкову ціну відповідного майна) – є позитивною, сприяє більш справедливому розподілу податків. Проте деякі норми законопроєкту є ризикованими, суперечливими і можуть негативно вплинути на агросектор», — зазначають аналітики

Ескперти пояснюють: законопроєкт встановлює єдині ставки податку для платників єдиного податку 4 групи.

«Зокрема, 2% від НГО з 1 га - для земельної ділянки, НГО якої проведено; 3% від НГО одиниці площі ріллі - для земельної ділянки, НГО якої не проведено. Водночас всі платники єдиного податку 4 групи, поряд з єдиним податком, стають платниками земельного податку з обов’язком подання звітності» — зазначається у листі.

Аналітики наголошують, що пропозиції з модифікації єдиного податку 4-ої групи суперечать завданню детінізації аграрного бізнесу, суттєво збільшують податкове навантаження на підприємства, що працюють легально, і відповідно розриву в податковому навантаженні на один гектар у легального бізнеса і “тіньовиків”. Також обов’язок подання звітності з земельного податку для суб’єктів спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності суперечить самій ідеології єдиного податку, яка полягає в спрощенні податкової звітності. Враховуючи вищенаведене, ідея зобов'язати платників спрощеного податку 4-ої групи також сплачувати податок на землю є контрпродуктивною і такою, що суперечить ідеології податкової реформи: розширенню бази і скороченню ставок справляння податку.

Разом з тим зміни торкнуться податку на нерухоме майно, ставок податку на окремі види  земельних  ділянок: отримують нижні порогові значення землі нормативну грошову оцінку (НГО) яких проведено - не менше 0,5% від НГО, для земель загального користування — не менше 0,5% від НГО.

Суттєво можуть зрости ставки для сільськогосподарських угідь - до 3% від НГО (зараз максимум 1%).  Також збільшяться ставки плати за користування землею: якщо нормативну грошову оцінку проведено, — не менше 3% від НГО (зараз — не більше 0,3-3%), якщо не проведено – 5% від НГО одиниці площі ріллі (нині - не більше 5%).

Аналітики пояснюють, на цей час не проведено повноцінну інвентаризацію майна, необхідно щоб до початку дії нового податку всі об'єкти оподаткування були внесені у Державні реєстри, що вимагає створення відповідного реєстру об'єктів нерухомості або у складі Держгеокадастра, або у вигляді окремого реєстру об'єктів нерухомості (Кадастру нерухомості) із прив'язкою відповідних об'єктів до універсальної системі координат, яку використовує Держгеокадастр.

Визначення вартості майна на основі експертної оцінки, а тим більше - на основі масової експертної оцінки – є вкрай недосконалою. Це створює корупційні ризики, а також перекоси в оцінці майна в різних регіонах, сферах діяльності тощо.

«Наприклад, проведена в 2018 році масова НГО с/г земель призвела до того, що цілий ряд земель, які мають низьку родючість, різко виросли в ціні, і навпаки — НГО частини родючих земель впала нижче за НГО в посушливих регіонах. Зазначимо, що такі проблеми виникли незважаючи на те, що до моменту проведення масової НГО с/г земель був накопичений багатий досвід застосування розрахунку їх НГО», - зазначається у письмовому висновку аналітиків .

У законопроєкті також передбачається заміна орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності платою за користування, проте, відповідні зміни не були внесені до п.п. 288.2, 288.4. При цьому варто звернути увагу на відсутність єдиного підходу до встановлення податків, зборів та рівності усіх платників перед законом, що має наслідком порушення принципів, які передбачені пп. 4.1.2 та 4.1.11 ПКУ.

Так, платник плати за землю, який надає в оренду земельну ділянку, яка належить їй на праві приватної власності, з такої ділянки сплачує земельний податок, при цьому орендар сплачує орендну плату (не державі, але власнику землі). По факту з однієї земельної ділянки сплачується і земельний податок і плата за користування (наразі це орендна плата). Проте, якщо особа орендує земельну ділянку, яка перебуває в державній або комунальній власності, то сплачується лише плата за користування (наразі це орендна плата). Крім того, ЄП 4 групи включає в себе земельний податок, при цьому платник цього податку повинен сплачувати додатково плату за користування (наразі це оренда плата) за одну ділянку, яка перебуває в державній або комунальній власності, хоча інші платники податків не несуть тягар подвійного оподаткування.

Детальний аналіз та висновок до законопроєкту направлений голові Комітету з фінансів, податкової та митної політики Данилу Гетьманцеву. Аналітики мають надію, що комітет врахує зауваження та створить робочу групу з доопрацювання цього законопроєку

Висновки до законопроєкту підготовлені Аналітичним центром ВАР «Розумна країна» спільно з Інститутом соціально-економічної трансформації, Асоціацією податкових консультантів, Інститутом податкових реформ, Аналітичним центром CASE-Ukraine, Палатою податкових консультантів, Інститутом громадянських свобод