Орендарем видано у 2016 році наперед орендну плату на 10 років 2017 - 2027рр. за надану орендну ділянку. В момент виплати цих коштів Орендарем  повністю нараховано і сплачено ПДФО і ВЗ і показано ці кошти в Звіті.

У 2017 році  Орендодавець помирає і син успадковує земельну ділянку, переоформляє документи і договір продовжує діяти з новим власником. Та у 2018 році Орендодавець ініціює додаткову угоду про припинення дії цього договору

Борг Орендарем було вирішено списати з Орендодавця  на витрати підприємства.

Питання : у момент списання цього боргу чи буде  рахуватися для Орендодавця створеним додатковим благом чи іншим доходом, і чи потрібно знову оподатковувати  кошти ПДФО і військовий збір ?

Відповідь. Податкові наслідки для Орендаря та Орендодавця

Варіант 1 – Оформлено як повернення коштів

У випадку, якщо Орендодавець повертає Орендарю суми наперед сплаченої орендної плати, то жодних податкових наслідків для Орендодавця не виникає.

Важливо! Таке повернення грошових коштів має бути зафіксовано саме в додатковій угоді з підстав, які фактично мали місце.

За таких умов і в Орендаря жодних податкових наслідків не виникає.

Варіант 2 – «Прощено» суми наперед сплаченої орендної плати

Якщо ці кошти Орендодавець не повертає Орендарю, і Орендар їх "прощає",то в  Орендодавця виникає обов’язок подати декларацію про майновий стан та доходи, задекларувати ці кошти і самостійно сплатити ПДФО та військовий збір (пп. 164.2.10 «До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються: дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна у межах, що оподатковується згідно з цим розділом»).

У Орендаря не виникає обов’язків податкового агента в жодному з перелічених випадків за умови укладення додаткової угоди, де є прописані умови щодо наперед сплачених сум орендної плати.

Зазначені зміни необхідно відобразити в Звіті 1ДФ.