Відповідно до доручення ДФСУ обласним відділенням  ДФС доручено направити запити до СГ підприємств, що мають переплати та недоплати у інтегрованій картці платника станом на 01.07.2018 року за кодом класифікації доходу бюджету 14010160 (суми ПДВ, що залишаються у розпорядженні СГ підприємства згідно зі статтею 209 ПКУ).  

Перевірити наявність таких переплат можливо у електронному кабінеті платника податків у розділі «Стан розрахунків з бюджетом»

Ціллю направлення таких запитів є дійсно списання недоїмок або переплат з ІКП бувших спецрежимніків та у подальшому ДФСУ має наміри закрити такі картки платника.

Ризиками, що були висловлені є те:

• що у разі списанням переплат буде списана відповідна сума по формулі СЕА ПДВ
• кошти, що надлишково потрапили на спецрахунки бувших спецрежимників (у сумі переплати по ІКП) та були витрачені можуть бути визнані ДФС як використані не за цільовим призначенням.

Ми оцінюємо вищезазначені ризики як низькі, опираючи на відсутність законодавчих підстав. Рекомендуємо надати реєстри платіжних доручень (перерахування коштів на ПДВ рахунки) та бути готовими до написання заяви, щодо списання такої переплати з ІКП.

Переплати виникли у зв’язку зі сплатою на ПДВ рахунки (3752…, 3753…, 3754…, 3755…) суми більшої ніж була задекларована у спец деклараціях з ПДВ за періоди 01.07.2015-31.12.2016. Оскільки кошти з відповідних ПДВ рахунків повертались на спецрахунки СГ підприємств, зрозуміло, що зараз при списанні переплат це не передбачає фактичного повернення коштів на поточні рахунки.

З практики по окремих підприємствах при списанні переплат з ІКП зменшення суми по формулі СЕА ПДВ не відбувається. 

Разом з тим, звертаємо увагу, що уразі наявності у СГ виробника значних сум переплат за кодом класифікації доходу бюджету 14010160 є велика вірогідність проведення органами ДФС перевірки такого платника.