Підприємством платником єдиного податку 4-ї групи у 2018 році планується здійснити розподіл дивідендів в кінці року. Організаційно-правова форма господарювання підприємства – приватне підприємство. Засновник фізична особа, громадянин України.
Запитання: Чи можна засновнику виплачувати дивіденди ? За якою ставкою ПДФО оподатковувати такі виплати ? Які ще податки необхідно виплачувати при виплаті дивідендів?
На сьогодні окремого порядку щодо виплати дивідендів приватними підприємствами не встановлено. Такий порядок ґрунтується на зальних нормах та положеннях статуту. Тому слід переглянути статут підприємства на предмет обмежень/заборон щодо виплати дивідендів (розподілу прибутку іншим чином), а також порядку їх виплати.
Якщо статут підприємства таких обмежень/заборон не містить, то за наявності прибутку у бухгалтерському обліку (у тому числі, за наслідками попередніх звітних років/періодів), воно може прийняти рішення про виплату дивідендів.
Для цього засновнику слід прийняти рішення про розподіл прибутку за конкретний рік/період шляхом виплати дивідендів (розподіл прибутку в іншій формі, якщо це випливає зі статуту).
Щодо оподаткування виплачених дивідендів.
При виплаті дивідендів на користь засновника (фізичної особи) підприємство вважається її податковим агентом, який зобов’язаний нарахувати та сплатити ПДФО та військовий збір у наступних розмірах:
- 9% - ПДФО – на підставі пп. 167.5.4 п. 167.5 ст.167 ПКУ;
- 1,5 % – військовий збір - п. 161 підрозділу 10 розділу XX Перехідних положень ПКУ.
Також окремо зазначаємо, що починаючи з 01.01.2018 р. для платників єдиного податку четвертої групи скасовано обов’язок зі сплати авансового внеску при виплаті дивідендів. Тому підприємству, яке розглядається, сплачувати його під час виплати дивідендів на користь фізичної особи - засновника не потрібно.
Враховуючи вищевикладене, у зв’язку із виплатою дивідендів приватному підприємству повинно буде утримати із суми таких дивідендів ПДФО та військовий збір. Інших податків, зборів, платежів за такою операцією не передбачено.
